和信会计师事务所(特殊普通合伙)
(资料图片仅供参考)
关于对《关于对青岛金王应用化学股份有限公司
深圳证券交易所上市公司管理二部:
贵部向青岛金王应用化学股份有限公司下发的年报问询函《公司部年报问
询函〔2023〕第 97 号》已经收悉,针对问询函中提到的需要会计师发表意见
的问题,我们对青岛金王应用化学股份有限公司(以下简称青岛金王或公司)
的相关资料进行了认真分析,现将有关问题的意见回复如下:
问题三、本报告期,你公司销售费用为 13,665.74 万元,同比下降 31.52%;
管理费用为 18,856.68 万元,同比下降 11.52%;财务费用为 8,521.86 万元,
同比上升 44.53%;研发费用为 3,705.93 万元,同比下降 5.68%。你公司销售
费用率为 4.63%,管理费用率为 7.64%,研发费用率为 1.26%。
(1)请你公司分析 2022 年度销售费用、管理费用、研发费用下降的原因
及合理性,销售费用率、管理费用率、研发费用率与同行业上市公司是否存在
较大差异,若有请说明差异原因;是否存在体外承担费用的情况,请会计师对
公司费用完整性进行核查,并发表核查意见。
公司回复:
一、公司 2022 年度销售费用下降分析:
单位:元
项目 本期发生额 上期发生额 变动金额 变动率
职工薪酬 49,002,457.87 87,481,182.75 -38,478,724.88 -19.28%
广告宣传费 17,851,108.10 41,389,792.96 -23,538,684.86 -11.79%
其他各项费用 69,803,882.74 70,696,283.93 -892,401.19 -0.45%
销售费用合计 136,657,448.71 199,567,259.64 -62,909,810.93 -31.52%
公司 2022 年度销售费用较 2021 年度降低 31.52%,主要原因如下:
上海月沣依据市场变化以及公司战略的调整,屈臣氏渠道由寄售模式转为经销
模式,不再需要派驻促销人员,缩减了原寄售模式地面促销人员及各办事处人
员,相应工资薪酬降低影响 8.05%;金王产业链根据公司经营计划,公司结合
市场的动态需求,不断优化品牌结构和渠道结构,压缩和清理盈利能力差的品
牌和渠道,提升公司综合盈利能力,2022 年分次处置了金王产业链下属多家公
司,导致合并财务报表范围缩小,相应职工薪酬降低影响 11.71%。
投入以及 2022 年分次处置了金王产业链下属多家公司,导致合并财务报表范围
缩小,从而使得广告宣传费降低金额占销售费用降低影响 11.79%。
二、公司 2022 年度管理费用下降分析:
单位:元
项目 本期发生额 上期发生额 变动金额 变动率
职工薪酬 60,852,106.51 74,392,489.20 -13,540,382.69 -6.35%
办公费 14,288,139.56 22,223,443.13 -7,935,303.57 -3.72%
其他各项费用 113,426,586.09 116,505,339.82 -3,078,753.73 -1.44%
管理费用合计 188,566,832.16 213,121,272.15 -24,554,439.99 -11.52%
公司 2022 年度管理费用较 2021 年度降低 11.52%,主要原因如下:
上海月沣依据市场变化以及公司战略的调整,屈臣氏渠道由寄售模式转为经销
模式,各办事处管理人员减少,相应工资薪酬影响降低 3.26%;金王产业链根
据公司经营计划,公司结合市场的动态需求,不断优化品牌结构和渠道结构,
压缩和清理盈利能力差的品牌和渠道,提升公司综合盈利能力,2022 年分次处
置了金王产业链下属多家公司,导致合并财务报表范围缩小,从而使得相应职
工薪酬影响降低 5.16%。
沣 2022 年业务渠道调整,对全国各地 20 多个城市的办事处进行裁撤,相应的
办公费用影响降低 1.53%。金王产业链下属各子公司由于业务收缩、减少开支
以及分次处置了金王产业链下属多家公司,导致合并财务报表范围缩小,相应
办公费用影响降低 1.61%。
三、公司 2022 年度研发费用下降分析:
单位:元
项目 本期发生额 上期发生额 变动金额 变动率
职工薪酬 13,671,068.93 15,202,199.96 -1,531,131.03 -3.90%
物料消耗费 16,821,211.26 18,150,178.38 -1,328,967.12 -3.38%
其他各项费用 6,566,985.06 5,936,847.24 630,137.82 1.60%
研发费用合计 37,059,265.25 39,289,225.58 -2,229,960.33 -5.68%
公司 2022 年度研发费用较 2021 年度减少 223 万元,较 2021 年度下降
公司新材料蜡烛、香薰及工艺品板块研发项目略有变动,所涉及的人员及物料
消耗减少所致。
单位:万元
销售费用 管理费用 研发费用
行业 收入
金额 费用率 金额 费用率 金额 费用率
新材料蜡烛、香
薰及工艺品等
化妆品 90,045.55 7,369.21 8.18% 7,778.52 8.64% 172.50 0.19%
供应链 100,120.56 1,774.06 1.77% 1,621.00 1.62% - 0.00%
合计 295,133.41 13,665.74 4.63% 18,856.68 6.39% 3,705.93 1.26%
公司销售费用率和管理费用率以及研发费用率是按照合并报表计算,涵盖
了公司的新材料蜡烛香薰及工艺品板块、化妆品板块和供应链业务板块三个板
块。即便是分业务板块来看,新材料蜡烛方面公司是 A 股唯一一家上市公司,
无法获取同行业其他公司可比数据;公司的化妆品业务目前以渠道代理和经销
为主,自有品牌占比较小,与目前已上市的化妆品公司业务模式不同,也无法
获取化妆品行业中相同业务模式公司的可比数据,因此无法对比销售费用率、
管理费用率、研发费用率与同行业上市公司是否存在较大差异
综上所述,公司销售费用及管理费用较去年同期下降主要是因为公司经营
战略对化妆品板块业务调整以及 2022 年分次处置了金王产业链下属多家公司
合并导致财务报表范围缩小所致,不存在体外承担费用的情况。研发费用主要
是研发项目不同所涉及的人员物料减少所致。
年审会计师回复:
(一)实施的主要审计程序
报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。
的比率,将本期、上期销售费用、管理费用、研发费用各主要明细项目作比较
分析,判断其变动的合理性。
情况的项目分析其变动合理性。
性文件,确定原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理
是否正确。
支持性文件(如合同或发票),关注发票日期和支付日期,追踪已选取项目至
相关费用明细表,评价费用是否被记录于正确的会计期间。
测试程序。
(二)核查意见
基于我们获取的审计证据及实施的审计程序,我们未发现公司存在未入账
费用的情况。
和信会计师事务所(特殊普通合伙)
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